【理財】股利所得報稅要合併還分開？一次看懂2019年股利所得税新制！

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報稅季又來臨了，今年的綜合所得稅申報有五大變革，其中股利所得改採「合併計稅減除股利可折抵稅額」及「單一稅率分開計稅」雙軌制，擇優課稅。也就是說，納稅人可以選擇對自己較有利的計算公式申報。

聽起來好複雜，被名稱搞得霧煞煞嗎？別擔心，讓我們一一來拆解。

1. 合併計稅：股利併入綜合所得稅

公式：應納稅額=[(其他所得+股利所得)x稅率]-累進差額-(股利所得x8.5%)

合併計稅制，就是將股利併入綜合所得稅總額課稅，可減除免稅額、扣除額，按淨額適用累進稅率計算應納稅額，並按領到股利的8.5%計算可扣抵稅額，但每一申報戶以8萬元為折抵上限。換句話說，只要你領到的股利在94萬元以下，都可以抵掉一些稅金；但領到的現金股利若超過94萬元，就只能折抵8萬元。

舉例來說，隔壁老王單身，年收入140.8萬、股利所得20萬，若採合併計稅制，其應納稅額為8萬9,200元。（見下圖）

2. 分開計稅：股利以單一稅率28%計稅

公式：應納稅額=(其他所得x稅率)-累進差額+(股利所得x28%)

若選擇分開計稅制，股利及盈餘不計入個人綜合所得總額課稅，統一以領到股利的28%稅率分開計算應納稅額，並與其他類別所得計算的應納稅額合併報繳，二種方式擇優適用。

隔壁老王如選擇將股利所得分開計稅，就要繳13萬8,200萬的稅金，等於多繳4萬9千元，很不划算。（見下圖）

怎麼決定？以適用稅率選擇申報方式！

在報稅時到底該選擇合併還是分開？大原則是依綜合所得淨值來區分，若所得稅率為20%以下的民眾，可以選擇將股利所得併入綜所稅的「合併計稅」來申報，這也是對一般民眾及存股不多的小股民較優惠的申報方式。

至於所得稅率在30%或40%的高所得族群，由於綜所稅的適用稅率較高，選擇單一稅律28%的「分開計稅」較優惠。但最終該如何適用，最好還是都算算看，選擇繳納金額較少的那一個。

小心：雙軌制會影響可扣除捐贈限額

有些人會捐款來節稅，在綜合所得稅的列舉扣除額中，對合於規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產，都可扣減稅額，但以綜合所得總額的20%為限。如納稅人選擇股利按28%稅率分開計算應納稅額，在列報上述的列舉扣除金額時，計算捐贈限額的綜合所得總額就不可算入股利金額。