美國在川普上任總統之後，實施了一連串的稅改，因此今年（2019年）在五月份開始報稅（2018年度的所得税）的時候，要留意一些稅制的改革。本文將分別整理個人與公司的所得稅新制，方便投資人在報稅的時候可以參考。
個人所得稅新制：取消免稅額
如果你是以台灣居民身份進行美股投資，那麼其實美國的所得稅跟你沒有太大的關係，只要在海外券商或是台灣的複委託券商開戶的時候有填過W-8ben表，讓IRS（美國國稅局）知道你的稅務身份就不會有資本利得稅。
但是如果你在美國有其他收入（例如薪資），或是在美國居住超過183天，那麼就要另當別論了。這裡只處理單純投資所產生的稅務，所以還是以投資報稅需求為主。
最主要的影響是，美國今年把標準扣除額從6350美元大幅調升到12000美元，但是也取消了原本4050美元的免稅額與其他列舉扣除項目。
所以如果你過去報稅與退稅是以免稅額名義進行的，今年起都無法再適用。但是請勿因此就不報稅，因為你過去報稅，今年卻沒有報稅，可能會被視為漏報。
這樣的調整，將大幅降低美國民眾報稅的時候要列舉扣除的項目，預估將從30%的人降到不到10%的人必須要列舉，也可以讓大家報稅更簡單，而大多數的民眾其實是享受到減稅的。
詳情可見IRS官方文件。
公司所得稅新制：採用單一稅率
美國的公司營業所得稅率原本相當高且複雜，有四個級距且最高要35%的稅率，但是今年起大幅簡化且降低到只有21%的單一稅率。不過如果公司的會計年度不同於日曆年度，那麼還是要採取混合稅率報稅。
詳情可見IRS官方文件。
台灣的營業所得稅則是調漲，從過去的17%分三年調整為20%，分別是2018年18%、2019年19%、2020年及往後年度為20%。
美國已成為投資公司首選登記國
可能很多人覺得，即便調漲之後，台灣的稅率還是比較低，但是其實如果資產規模夠大或是投資績效夠好，想要開設一家投資公司的話，去美國開公司才是首選。其實在CRS上路之後，美國開投資公司在稅務上反而是最省麻煩的一個選項，也因此有人說美國將成為避稅天堂，但這樣說有點誇大了，美國並非免稅而是稅務簡便，這個主題之後會再分享。
此外，原本的屬人兼屬地也改為屬地主義，所以美國公司如果持有外國公司達10%以上，收到股利將免稅。不只如此，美國境外的盈餘如果想匯回美國，也只需要被課徵一次性的所得稅，現金資產的稅率為15.5%，非現金資產為8%。這些稅改，都是在鼓勵美國企業可以將資金匯回美國，用來投資以提升經濟或是創造就業機會。同樣的，這些措施也使得在美國成立投資公司變得更具有吸引力。
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作者資料
- 經營「USA STOCK」財經部落格，討論指數投資、價值投資等各種投資哲學與資產配置方法，現為線上課程《小資族理財的第一堂入門課》講師與「台灣ETF投資學院」創辦人。
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